1

Аутстаффинг

Что такое аутстаффинг?


Аутстаффинг или предоставление персонала в аренду – это разновидность совместной деятельности организаций, при которой одна организация принимает к себе на работу сотрудников, заключает с ними трудовые договора, оплачивает их труд, но данные сотрудники находятся в постоянной командировке в другой организации, которая непосредственно занимается производством, оказанием услуг или продажей товаров силами присланных в командировку сотрудников первой организации. При этом сама эта организация ни вступает с присланными сотрудниками в официальные трудовые отношения. Данные организации заключают между собой гражданско-правовой договор по аренде персонала, по которому производят финансовые расчеты.

На сегодняшний день официальное определение договора предоставления персонала в российском законодательстве отсутствует. Упоминание о таком договоре есть только в Налоговом кодексе РФ. В силу пп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией, налогоплательщик вправе относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Между тем, статьей 421 ГК РФ установлен принцип свободы договора. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. При этом стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами, а также заключить договор, содержащий элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор).

Следуя принципу свободы договора, стороны вправе заключить договор предоставления персонала.
Такие договоры не противоречат закону и распространены в деятельности коммерческих организаций. На это указал Высший Арбитражный Суд РФ в Определении от 04.03.2010 №ВАС-2063.


Чем аутстаффинг отличается от аутсорсинга?


Зачастую участники бизнес-процессов, предприниматели и организации не видят отличий между аутстаффингом и аутсорсингом. Это не удивительно, эти понятия очень близки к друг другу. Однако они не тождественны.

Аутсорсинг заключается в передаче сторонней организации обязанности по выполнению на возмездной основе определенной производственной функции, выполнение которой для организации-заказчика необходимо, но которую в силу различных причин не выполняют сотрудники самой организации-заказчика. Причины могут быть абсолютно разными: отсутствие у собственных сотрудников организации необходимого опыта и знаний; недостаточность производственных и кадровых сил для расширения работы предприятия; экономическая нецелесообразность принимать сотрудника к себе в штат; необходимость в осуществлении данной функции на протяжении короткого периода времени или периодически.

Иными словами, аутсорсинг представляет собой передачу вспомогательных функций внешним исполнителям, специализирующимся в конкретной области и обладающим знаниями, опытом, техническим оснащением.

К атсорсингу часто прибегают, когда дело касается юридических, бухгалтерских, клининговых, курьерских и иных функций. По сути, любое привлечение организацией третьего лица для оказания услуг является разновидностью аутсорсинга.

В связи с этим существенным условием данного типа договоров является детальное описание непосредственной функции, для осуществления которой привлекается организация-аутсорсер.

В отличие от аутсорсинга аутстаффинг не предполагает возложение на организацию-исполнителя какой-либо функции. При аутстаффинге предметом договора выступает аренда организацией-заказчиком сотрудника или сотрудников организации-исполнителя, которые отвечают определенны, установленным заказчиком требованиям к опыту, квалификации, полу, возрасту и т.д. Что именно будет выполнять такой сотрудник у Заказчика, определяет непосредственно Заказчик.

В такой ситуации фактический работодатель (заказчик) самостоятельно подбирает себе нужных сотрудников, но трудовые отношения с этими сотрудниками оформляет компания-аутстаффер. Впоследствии аутстаффер по договору предоставления персонала предоставляет этих сотрудников фактическому работодателю (заказчику).


Особенности налогообложения доходов сотрудников при аутстаффинге


В настоящее время работодатели при выплате заработной платы сотрудникам прибегают к 3-м основным схемам: «белая», «серая» и «черная».


«Белая» схема выплаты заработной платы подразумевает под собой, что вся заработная плата является официальной. При этом работодатель выплачивает все полагающиеся при этом налоги и отчисления (13% НДФЛ; 30% взносы в ПФ, ФОМС, ФСС; так как заработная плата не облагается НДС, исходящий НДС на соответствующую сумму отсутствует). Эта схема полностью соответствует действующему российскому законодательству, однако имеет один большой минус – очень большие налоговые отчисления (61%).

«Серая» и «черная» схема выплаты заработной платы предполагает, что часть или вся заработная плата выплачивается сотруднику неофициально. При этом с официальной части работодатель выплачивает все налоги и отчисления, а неофициальную часть обычно отправляет со своего расчетного счета на компании, обналичивающие деньги, а затем выдает сотруднику «в конверте». Данные схемы существенно сокращают налоговые отчисления, но имеют один существенный минус – ОНИ НЕЛЕГАЛЬНЫ.


В настоящее время выплата зарплаты по «серой» и «черной» схемам подпадает под состав административного правонарушения предусмотренного ст. 5.27 КоАП РФ (штраф до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток). Кроме того, перевод денежных средств  на обналичивающие компании для оплаты фиктивных сделок подпадает под признаки статей 199, 199.1 УК РФ (до 6 лет лишения свободы). В настоящее время в Государственной Думе РФ на рассмотрении находится законопроект о введении уголовной ответственности за «серые» зарплаты.

Аутстаффинг в ситуации, когда персонал предоставляет российская компания, не отличается по налогообложению сотрудников от аналогичного обложения доходов полученных от работы у самого предприятия-арендатора. Если Вас убеждают в ином, то скорее всего Вас вводят в заблуждение либо Вы имеете дело с организацией, которая не исполняет свою обязанность по уплате налогов и взносов, что неизбежно будет иметь налоговые последствия и для Вашей фирмы.

Предоставление персонала в аренду иностранной компанией при соблюдении определенных требований кардинально меняет налогообложение доходов физических лиц. Во-первых, Вы получаете экономия за счет освобождения от внесения взносов в ПФ, ФСС, ФОМС, а это составляет 30% от заработной платы. Во-вторых, Вы перестаете быть налоговым агентом по уплате НДФЛ своих сотрудников и, следовательно, экономите еще 13%. В-третьих, оплата аренды персонала, как и любой другой услуги, облагается НДС (18%), который Вы можете поставить к зачету входящего НДС и тем самым сэкономить еще 18%. Итого экономия может составлять до 61%.


Зачем нужен аутстаффинг и в чем его преимущества?


1) Аутстаффинг используется как инструмент в управлении персоналом, позволяющий компаниям регулировать число работников, не изменяя при этом официальную численность персонала;
2) Аутстаффер берет на себя функции выплаты заработной платы, уплаты налогов, исполнения трудового законодательства (прием на работу, увольнение и т.д.), что позволяет Вам не держать в штате сотрудника отдела кадров и дополнительного бухгалтера по зарплате;
3) Аутстаффинг позволяет безболезненно принимать и увольнять сотрудников на работу и с работы не придерживаясь при этом правил Трудового кодекса РФ;
4) Расходы по аутстаффингу являются Вашим официальным расходом, который уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль;
5) Аутстаффинг позволяет сократить расходы по зарплатным налогам до 61%.
6) Аутстаффинг в отличие от серой и черной зарплаты абсолютно легальный способ работы и не связан ни обналичиванием средств, ни с нарушениями трудовых норм, ни с ущемлением прав сотрудников.

 
Яндекс.Метрика